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2020年最新研发费用加计扣除政策的误区讲解

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来源:青岛路阔信息科技有限公司    发布时间:2020/5/7 16:55:39    点击量:

现在已进入了2020年的5月份,随着2019年的年度汇算清缴已经开始了,各位企业家对研发费用仍然有许多的误区,那么,下面我们就研发费用的误区为大家进行讲解! 

研发费用加计扣除政策误区一:研发费用加计扣除有何优惠?

        答:根据财税[2018]99号规定:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

研发费用加计扣除政策误区二:只有高新技术企业才可以享受研发费用加计扣除?

        答:根据财税[2015]119号规定,研发费用加计扣除不是高企的专属,不论是高新技术企业还是非高新技术企业,只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业,均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。

        目前只有负面清单行业的企业不能享受研发费加计扣除政策,包括:1.烟草制造业2.住宿和餐饮业3.批发和零售业4.房地产业5.租赁和商务服务业6.娱乐业7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

研发费用加计扣除政策误区三:企业哪些行为不适用研发费用税前加计扣除政策?

        答:根据财税[2015]119号规定,下列活动不适用税前加计扣除政策。

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

研发费用加计扣除政策误区四:季度可以享受研发费用加计扣除吗?享受优惠需要备案吗?

        答:根据国家税务总局公告2018年第23号规定,研发费用汇算清缴享受,预缴不可享受。同时,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料,原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业。

        主要留存资料为:

        1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

        2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

        3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

        4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);

        5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

        6.“研发支出”辅助账及汇总表;

        7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

研发费用加计扣除政策误区五:研发费用辅助账如何下载?年报时还需要附送辅助账吗?

        答:查看国家税务总局公告2015年第97号文件,附件即可下载研发支出辅助账。

        根据国家税务总局公告2019年第41号规定,企业申报享受研发费用加计扣除政策时,不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》,《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

研发费用加计扣除政策误区六:企业所得税实行核定征收的企业也允许享受研发费用加计扣除75%的优惠吗?

        答:公司的企业所得税实行核定征收,由于会计核算不健全,则研发费用不允许加计扣除75%。只有查账征收的企业,符合条件的才允许享受研发费用加计扣除75%的优惠。

研发费用加计扣除政策误区七:研发费用加计扣除需要单独设置账簿吗?

        答:企业未按照国家财务会计制度要求对研发支出进行单独会计处理,对享受加计扣除的研发费用未按研发项目设置辅助账,也没有准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额,不允许享受研发费用加计扣除75%的优惠。

政策依据:

《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号)

《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)

《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第41号)

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